Главная страница
Навигация по странице:

  • 2.4. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

  • диплом бух.учет исправить. Учет по налогу на доходы физических лиц (на примере предприятия ООО Энергоресурс нк)


    Скачать 0.82 Mb.
    НазваниеУчет по налогу на доходы физических лиц (на примере предприятия ООО Энергоресурс нк)
    Дата16.06.2019
    Размер0.82 Mb.
    Формат файлаdoc
    Имя файладиплом бух.учет исправить.doc
    ТипРеферат
    #81927
    страница5 из 8

    Подборка по базе: бух учет есеп.docx, бух учет #1.docx, 016 Книга учета технического состояния, аттестации, поверки и ре, Дипломная работа Учет расчета с поставщиками и заказчиками. Гиза, бух учет зад 9.docx, Концепция финансового учета. Стандарты МСФО..docx, Бубнова_ Горчакова.БЮДЖЕТИРОВАНИЕ И УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ.pdf, Физическая тренировка с учетом текущего состояния организма.docx, Решение задач по дисциплине Учет затрат, калькулирование и бюдже, Бух учёт.docx
    1   2   3   4   5   6   7   8

    Сумма налога на доходы, исчисленная в ООО «Энергоресурс-НК»

    Месяц

    Доходы

    Вычеты

    Налогооб. доход

    Сумма налога

    с начала года

    1

    2

    3

    4

    5

    январь

    19000

    1000+400=1400

    17600

    2288

    февраль

    19000*2=38000

    1000*2+400*2=2800

    35200

    6864

    март

    19000*3=57000

    1000*3+400*2=3800

    53200

    13780

    апрель

    19000*4=76000

    1000*4+400*2=4800

    71200

    9256

    Продолжение таблицы 2.3.1

    1

    2

    3

    4

    5

    май

    19000*5=95000

    1000*5+400*2=5800

    89200

    11596

    июнь

    19000*6+10000=124000

    1000*6+400*2=6800

    117200

    15236

    июль

    124000+19000=143000

    1000*7+400*2=7800

    135200

    17576

    август

    143000+19000+10000=172000

    1000*8+400*2=8800

    163200

    21216

    сентябрь

    172000+19000=191000

    1000*9+400*2=9800

    181200

    23556

    октябрь

    191000+19000+50000=260000

    1000*10+400*2=10800

    249200

    32396

    ноябрь

    260000+19000=279000

    1000*11+400*2=11800

    267200

    34736

    декабрь

    279000+19000=298000

    11800

    286200

    37206

    итого:

    298000

    11800

    286200

    37206


    Сумма налога на доходы, исчисленная налоговым органом:

    Доход Гилязова Н.И. 298000 руб. + 270000 руб. = 568000 руб.

    Расходы Гилязова Н.И. по итогам 2011 года составили:

    11800 руб. + 2 000 руб. + 350 000 руб. = 363800 руб.

    Налогооблагаемый доход: 568000 руб. - 363800 руб. = 204200 руб.

    Сумма налога: 204200 руб. * 13% = 26546 руб.

    Возврат суммы налога: 26546 руб. - 37206 руб. = 10660 руб.

    Расчет суммы налога по дивидендам:

    Сумма полученных дивидендов 10000 руб. * 9% = 900 руб.

    Расчет суммы налога по заемным средствам:

    Гилязова Н.И. уполномочил ООО «Энергоресурс-НК» производить определение суммы материальной выгоды, исчислять с этой суммы налог и удерживать его из заработной платы.

    В погашение займа 4 марта внесено 5000 руб.

    Процентная плата, исчисленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, составляет 90,77руб. (15000руб. * (7,75% * 3/4) * 38 дней/ 365 дней).

    Сумма материальной выгоды равна: 90,77 руб.

    Налог исчисляется по ставке 35%: 90,77 * 35% = 32 руб.

    Исчисленная сумма налога удержана при выплате заработной платы за февраль.

    В погашение займа 4 апреля внесено 5000 руб.

    Процентная плата, исчисленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, составляет 49,37 руб. ((15000 руб. - 5000 руб.) * (7,75% * 3/4) * 31 день/ 365 дней).

    Сумма материальной выгоды равна: 49,37 руб.

    Сумма налога на доходы, исчисленная по ставке 35%, составляет:

    49,37 руб. * 35% = 17 руб.

    Исчисленная сумма налога удержана при выплате заработной платы за март.

    В погашение займа 4 мая внесено 5000 руб.

    Процентная плата, исчисленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, составляет 23,89 руб. ((10000 руб. - 5000 руб.) * (7,75% * 3/4/) * 30 дней / 365 дней).

    Сумма материальной выгоды равна: 23,89 руб.

    Сумма налога на доходы, исчисленная по ставке 35%, составляет:

    23,89 руб. * 35% = 8 руб.

    Исчисленная сумма налога была удержана при выплате заработной платы за апрель 2011 года.
    2.4. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц
    В ООО «Энергоресурс-НК» бухгалтерский учет ведется по смешанной форме учета (автоматизированной - с применением компьютерной техники и журнально-ордерной). Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма, при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журналах-ордерах. Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.

    Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Энергоресурс-НК» и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.) [37. С. 155].

    По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

    Бухгалтер ООО «Энергоресурс-НК», выплачивая работникам доходы, обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.

    В учете бухгалтер предприятия сделает запись:

    Д-т 70 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам предприятия.

    А перечисление налога в бюджет отразит следующей проводкой:

    Д-т 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» К-т 51 - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.

    Синтетический учет производимых в ООО «Энергоресурс-НК», расчетов с бюджетом ведется в журнале - ордере №8 по кредиту счета 68, а аналитический учет - в ведомости №7 по дебиту и по кредиту счета 68.  

    Месячные итоги журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета 68 и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журнал-ордер по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая запись в журналах является одновременно и хронологической записью.

    Ведомость №7 открывается на каждый месяц. Для этого к ведомости предусмотрены вкладные листы  для каждого месяца. Для каждого дебитора (кредитора) в ведомостях отводятся определенное количество строк. Записи в ведомостях производятся, как правило, из конкретных первичных документов.

    Во всех случаях суммы оборотов по кредиту счета 68 отражаются в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца по дебиту считываются итоги за месяц и сальдо на начало следующего месяца по определенным дебиторам (кредиторам) и в целом по ведомости.

    Обороты по кредиту счетов за месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал ордер №8 [39. С. 194]:

    Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета - они обязательно должны быть равны. После записи оборотов и сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.

    При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый - в пассиве.

    Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Так, к счету 68 в ООО «Энергоресурс-НК» открыт субсчет 68-2 - «Расчеты по НДФЛ». На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток [30. С. 157].

    Рассмотрим учет по налогу на доходы физических лиц на предприятии ООО «Энергоресурс-НК».

    Бригадир ООО «Энергоресурс-НК» Дорофеев М.В. имеет ребенка, но в браке не состоит. Ежемесячно он платит алименты в размере 1/3 своего дохода. Почтовые расходы на пересылку алиментов составляют 3% от их суммы.

    Оклад Дорофеева М.В. - 23500 руб. Кроме того, ежемесячно он получает надбавку за выслугу лет в сумме 800 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Дорофеева М.В. пользуется стандартным налоговым вычетом - 400 руб. Также Дорофеева М.В. положен вычет на ребенка в размере 1000 руб. Поскольку работник в браке не состоит, то вычет предоставляется в двойном размере, то есть 2000 руб.

    ООО «Энергоресурс-НК» уплачивало в 2011 году страховые взносы - по ставке 34%.

    Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Дорофеева М.В., составит:

    (23500 руб. + 800 руб. - 400 руб. - 2000 руб.) * 13% = 2847 руб.

    Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, составит:

    23500 + 800 - 2847= 21453 руб.

    Бухгалтер предприятия должен удержать с Дорофеева М.В. алименты в сумме:

    21453 руб. * 1/3 = 7151 руб.

    Сумма расходов на пересылку алиментов составит:

    7151 руб. * 3% = 215 руб.

    В счет выплаты алиментов бухгалтеру следует удержать 7151+215 = 7366 руб.

    Далее бухгалтер ООО «Энергоресурс-НК» сделает следующие проводки:

    Д-т 20 «Основное производство» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 24300 руб. (23500 + 800) - начислены заработная плата и надбавка за выслугу лет Дорофееву М.В.;

    Д-т 20 «Основное производство» К-т 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

    - 705 руб. (24300 руб. * 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 - Расчеты по пенсионному обеспечению» - 6318 руб. (24300 руб. * 26%) - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет; так должна выглядеть расчетная проводка, причем везде

    Д-т 20 «Основное производство» К-т 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

    - 729 руб. (24300 руб. * 5,1%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

    Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

    - 2847 руб. - удержан налог на доходы физических лиц с доходов Дорофеева М.В.;

    Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

    - 7366 руб. - удержаны сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод;

    Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50.1 «Касса организации»

    - 14087 руб. (24300 - 2847 - 7366) - выданы из кассы зарплата и надбавка за выслугу лет Дорофееву М.В. (за вычетом суммы удержаний);

    Д-т 57 «Переводы в пути» К-т 50.1 «Касса организации»

    - 7151 руб. - сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода;

    Д-т 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

    К-т 50.1»Касса организации»

    - 215 руб. - оплачены из кассы расходы на почтовый перевод алиментов;

    Д-т 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

    К-т 57 «Переводы в пути»

    - 7151 руб. - списана сумма алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем.

    Мингазова Л. Д. работает в ООО «Энергоресурс-НК» бухгалетером с окладом 15000 руб. в месяц. У Мингазовой есть трехлетняя дочь. ООО «Энергоресурс-НК» является для Егорова основным местом работы.

    Мингазова подала в бухгалтерию организации ООО «Энергоресурс-НК» заявление и документы на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

    - налоговый вычет в сумме 400 руб., предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ;

    - налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 1000 руб., предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

    Зарплата в ООО «Энергоресурс-НК» выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.

    Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в феврале 2011 г.

    Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника за февраль 2011 г., составила:

    (15 000 руб. - 400 руб. - 1000 руб.) * 13% = 1768 руб.

    «На руки» бухгалтер Мингазова получила:

    15 000 руб. - 1768 руб. = 13232 руб.

    Бухгалтер ООО «Энергоресурс-НК» сделала в учете следующие проводки.

    28 февраля 2011 г.:

    Д-т 20 К-т 70

    - 15000 руб. - начислена заработная плата работнику за февраль 2011 г. (в составе общей суммы заработной платы по организации);

    Д-т 70 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

    - 1768 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.

    6 марта 2011 г.:

    Дебет 50 Кредит 51

    - 13232 руб. - получены в банке денежные средства на оплату труда за февраль 2011 г. (в составе общей суммы заработной платы по организации);

    Д-т 70 К-т 50

    - 13232 руб. - выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

    Д-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» К-т 51

    - 1768 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

    Рассмотрим как проводят учет в ООО «Энергоресурс-НК» налоговых вычетов с инвалидов.

    Ф. Шабанов являющийся инвалидом II, работает в ООО «Энергоресурс-НК» сметчиком с окладом 18000 руб. в месяц. Детей у Шабанова нет. ООО «Энергоресурс-НК» является для Шабанова Ф. основным местом работы.

    Шабанов Ф. подал в бухгалтерию организации заявление и документы на получение стандартного налогового вычета. Ежемесячно при расчете подоходного налога заработок работника уменьшается на 500 руб. Зарплата в ООО «Энергоресурс-НК» выдается сотрудникам 6-го числа следующего месяца.

    Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника за февраль 2011 г., составила:

    (17000 руб. - 500 руб.) * 13% = 2145 руб.

    «На руки» работник получил:

    17000 руб. - 2145руб. = 14855 руб.

    Бухгалтер ООО «Энергоресурс-НК» сделал в учете следующие проводки.

    28 февраля 2011 г.:

    Д-т 20 К-т 70

    - 17000 руб. - начислена заработная плата работнику за февраль 2011 г. (в составе общей суммы заработной платы по организации);

    Д-т 70 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

    - 2145 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.

    6 марта 2011 г.:

    Д-т 50 К-т 51

    - 14855 руб. - получены в банке денежные средства на оплату труда за февраль 2011 г. (в составе общей суммы заработной платы по организации);

    Д-т 70 К-т 50

    - 14855 руб. - выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

    Д-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» К-т 51

    - 2145 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

    Таким образом, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов начисление заработной платы сотрудникам организации ООО «Энергоресурс-НК» отражается бухгалтерской проводкой Дебет счета 20 - Кредит счета 70. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов.

    Удержанная сумма НДФЛ отражается по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 2 «Расчеты по НДФЛ», и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу.
    1   2   3   4   5   6   7   8


    написать администратору сайта