Главная страница

Анализ объема продукции 3 Анализ ассортимента продукции 4


Скачать 240 Kb.
НазваниеАнализ объема продукции 3 Анализ ассортимента продукции 4
Дата19.06.2019
Размер240 Kb.
Формат файлаdoc
Имя файла3404.doc
ТипЛитература
#82384

С этим файлом связано 1 файл(ов). Среди них: 3404.doc.
Показать все связанные файлы
Подборка по базе: АЛГОРИТМ АНАЛИЗА ПРОБЛЕМЫ.docx, Основные понятия и анализ угроз информационной безопасности.docx, Бенчмаркетинг структуры и стоимостной анализ логистических затр, Экономический анализ. Курсовая (5).pdf, задачи Анализ бух отчетн (1).docx, 11-Физиология анализаторов. Зрительный анализатор. Слуховой анал, Методы анализа производственного травматизма.docx, Заявка РФФИ_Цифровой анализатор спектра_В.В.Федоренко.docx, Статистическое моделирование Анализ критерий фишера.docx, КЗ_Лабораторный химический анализ 14+.docx

Содержание

Анализ объема продукции 3

Анализ ассортимента продукции 4

Анализ структуры продукции 5

7

Практическое задание 8

Литература 18

Анализ объема продукции


Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл.1).
Таблица 1 - Динамика товарной продукции

Год

Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб

Темпы роста, %

Базисные

Цепные

 

 

Тб=ТПi/ТП0 х 100%

Тц= ТПi /ТПi-1 х 100%


где ТПi-1, ТПi – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

 ТПо - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.      
На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:

 ,

Тпр = Тср – 100 .

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции производят на основе данных табл. 2.
Таблица 2 - Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 20..год

Изделие (цех)

Объем производства продаж, тыс. руб.

Отклонение план. выпуска от прошлого года

Отклонение фактического выпуска продукции

Прош. год

Отчет. год

тыс. руб.

%

От плана

От прошлого года

тыс. руб

%

тыс. руб.

%

План

Факт

А

30500

28800

25200

-1700

-5,57

-3600

-12,5

-5300

-17,3

……..

……..

……..

…….

…….

….

………

……

…….

……

Итого:

90200

96000

100800

5800

+6,43

+4800

+5,00

+10600

+11,75

В приведенном примере отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года имеет небольшую величину +11,75%, а фактического выпуска от плана всего 5%.

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

Анализ ассортимента продукции


Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере табл.3.
Таблица 3 - Выполнение плана по ассортименту

Изделие

ТП в план. ценах,

 тыс. руб.

Выполнение плана, %

ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту,

тыс. руб.

План.

Факт.

А

28800

25200

87,5

25200

В

33600

33264

99,0

33264

С

19200

23176

120,7

19200

Итого:

81600

81640

100,049

77664


Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn : ВП0 х 100%,

  • где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %;

  • ВПn – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

  • ВП0 - плановый выпуск продукции.

Для нашего примера ВПа = 77664 : 81600 х 100% = 95,2%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

Анализ структуры продукции


Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

 ,

где    – изменения объема выпуска продукции за счет структуры;
ВП1 – фактический выпуск продукции при фактической структуре;
ВП1,0 – фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (табл.7) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.
Таблица 4 - Анализ структуры продукции

Изделие

Опт. цена за единицу продукции, руб.

Объем производства продукции в натуральных измерителях

Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.

Изменение

ТП за счет структуры, тыс. руб.

План.

Факт.

План.

Факт пересчи-танный на план. структуру

Факт.

1

2

3

4

5

6

7

8= 7-6

А

500

57600

50400

28800

28900

25200

- 3700

В

600

56000

55470

33600

33717

33282

-435

С

700

27430

35650

19201

19267

24955

5688

Итого:

 

141030

141520

81601

81884

83437

1553


Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,003474 (141520 : 141030), то фактический выпуск по изделию А, пересчитанный на плановую структуру, составит 28900 тыс. руб. (28800 : 1, 003474).

Как показывают данные табл.7, отклонение за счет изменения структуры составило 1553 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,3474% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 81884 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 1553 тыс. руб.

При использовании средних цен расчет производится по формуле

 ,

где Ц1, Ц0 - средняя оптовая цена группы изделий – фактическая и плановая соответственно,

VВП1 – фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

Практическое задание


Провести анализ динамики и структуры баланса ООО "ФИРМА "СТАРКО" за 2013-14 гг.

Таблица 1 - Структура имущества и источники его формирования

Показатель

Значение показателя

Изменение за анализируемый период

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

тыс. руб.
(гр.4-гр.2)

± %
((гр.4-гр.2) : гр.2)

31.12.2010

31.12.2011

31.12.2012

на начало
анализируемого
периода
(31.12.2010)

на конец
анализируемого
периода
(31.12.2012)

1

2

3

4

5

6

7

8

Актив

1. Внеоборотные активы

1 505 560

1 354 226

1 198 718

69,8

68,6

-306 842

-20,4

в том числе:
основные средства

28 751

29 474

48 561

1,3

2,8

+19 810

+68,9

нематериальные активы















2. Оборотные, всего

649 964

653 860

548 342

30,2

31,4

-101 622

-15,6

в том числе:
запасы

81 680

185 638

171 278

3,8

9,8

+89 598

+109,7

дебиторская задолженность

486 426

462 683

348 658

22,6

20

-137 768

-28,3

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

81 858

5 539

28 406

3,8

1,6

-53 452

-65,3

Пассив

1. Собственный капитал

1 633 918

1 418 676

1 255 016

75,8

71,8

-378 902

-23,2

2. Долгосрочные обязательства, всего

246 862

306 873

382 372

11,5

21,9

+135 510

+54,9

в том числе:
заемные средства

244 810

304 900

382 000

11,4

21,9

+137 190

+56

3. Краткосрочные обязательства*, всего

274 744

282 537

109 672

12,7

6,3

-165 072

-60,1

в том числе:
заемные средства















Валюта баланса

2 155 524

2 008 086

1 747 060

100

100

-408 464

-18,9

* Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным получением имущества и государственной помощи, включенных в собственный капитал.
Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на 31.12.2012 в активах организации доля текущих активов составляет одну треть, а внеоборотных средств – две третьих. Активы организации за весь анализируемый период уменьшились на 408 464 тыс. руб. (на 18,9%). Отмечая уменьшение активов, необходимо учесть, что собственный капитал уменьшился еще в большей степени – на 23,2%. Опережающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

Структура активов организации в разрезе основных групп представлена ниже на диаграмме:
Рисунок 1 - Структура активов организации
Снижение величины активов организации связано, в основном, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):

  • прочие внеоборотные активы – 314 905 тыс. руб. (60,8%)

  • дебиторская задолженность – 137 768 тыс. руб. (26,6%)

  • денежные средства и денежные эквиваленты – 47 944 тыс. руб. (9,3%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:

  • добавочный капитал (без переоценки) – 355 302 тыс. руб. (65,1%)

  • кредиторская задолженность – 165 072 тыс. руб. (30,3%)

Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить "запасы" в активе и "долгосрочные заемные средства" в пассиве (+89 598 тыс. руб. и +137 190 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал организации на последний день анализируемого периода равнялся 1 255 016,0 тыс. руб., хотя на 31 декабря 2010 г. собственный капитал организации равнялся 1 633 918,0 тыс. руб. (т.е. имело место снижение на 378 902,0 тыс. руб.).


Таблица 2 - Оценка стоимости чистых активов организации

Показатель

Значение показателя

Изменение

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

тыс. руб.
(гр.4-гр.2)

± %
((гр.4-гр.2) : гр.2)

31.12.2010

31.12.2011

31.12.2012

на начало
анализируемого
периода
(31.12.2010)

на конец
анализируемого
периода
(31.12.2012)

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Чистые активы

1 633 918

1 418 676

1 255 016

75,8

71,8

-378 902

-23,2

2. Уставный капитал

10

10

10

<0,1

<0,1





3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)

1 633 908

1 418 666

1 255 006

75,8

71,8

-378 902

-23,2


Чистые активы организации на 31 декабря 2012 г. намного (в 125 501,6 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако необходимо отметить снижение чистых активов на 23,2% за весь рассматриваемый период. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения. На следующем графике наглядно представлена динамика чистых активов и уставного капитал организации.


Рисунок 2 – Динамика чистых активов и уставного капитала
Таблица 3 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)

Значение показателя

Излишек (недостаток)*

на начало анализируемого периода (31.12.2010)

на конец анализируемого периода (31.12.2012)

на 31.12.2010

на 31.12.2011

на 31.12.2012

1

2

3

4

5

6

  СОС1

128 358

56 298

+46 678

-121 188

-114 980

  СОС2

375 220

438 670

+293 540

+185 685

+267 392

  СОС3

375 220

438 670

+293 540

+185 685

+267 392

*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.

Поскольку на 31.12.2012 наблюдается недостаток только собственных оборотных средств, рассчитанных по 1-му варианту (СОС1), финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как нормальное. Несмотря на хорошую финансовую устойчивость, следует отметить, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои значения.
Таблица 4 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности

На конец отчетного периода, тыс. руб.

Прирост за анализ.
период, %

Норм. соотно-шение

Пассивы по сроку погашения

На конец отчетного периода, тыс. руб.

Прирост за анализ.
период, %

Излишек/
недостаток
платеж. средств
тыс. руб.,
(гр.2 - гр.6)

1

2

3

4

5

6

7

8

А1

28 406

-65,3



П1

109 672

-60,1

-81 266

А2

348 658

-28,3



П2

0



+348 658

А3

171 278

+109,7



П3

382 372

+54,9

-211 094

А4

1 198 718

-20,4



П4

1 255 016

-23,2

-56 298


Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется два. Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют всего лишь 26% от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае среднесрочные обязательства отсутствуют.
Таблица 5 - Обзор результатов деятельности организации


Показатель

Значение показателя, тыс. руб.

Изменение показателя

Средне-
годовая
величина, тыс. руб.

2011 г.

2012 г.

тыс. руб.
(гр.3 - гр.2)

± %
((3-2) : 2)

1

2

3

4

5

6

1. Выручка

1 496 208

1 600 613

+104 405

+7

1 548 411

2. Расходы по обычным видам деятельности

1 495 898

1 494 295

-1 603

-0,1

1 495 097

3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)

310

106 318

+106 008

+343 раза

53 314

4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате

84 352

9 379

-74 973

-88,9

46 866

5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)

84 662

115 697

+31 035

+36,7

100 180

6. Проценты к уплате

48 856

49 412

+556

+1,1

49 134

7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее

-9 957

-15 067

-5 110



-12 512

8. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)

25 849

51 218

+25 369

+98,1

38 534

Справочно:
Совокупный финансовый результат периода

25 849

51 218

+25 369

+98,1

38 534

Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 1370)

1 149

-24 749

х

х

х


Годовая выручка за последний год равнялась 1 600 613 тыс. руб. За анализируемый период (с 31 декабря 2010 г. по 31 декабря 2012 г.) наблюдался ощутимый рост выручки, составивший 104 405 тыс. руб.

За 2012 год значение прибыли от продаж составило 106 318 тыс. руб. За два последних года отмечено очень сильное, в 343 раза, повышение финансового результата от продаж.

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.

Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 "Отчет о финансовых результатах" (стр. 2450) за последний отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1180 "Отложенные налоговые активы" Баланса. Такая же проблема имеет место и с показателем отложенных налоговых обязательств – данные "Отчета о финансовых результатах" расходятся с соответствующим показателем бухгалтерского баланса.
Таблица 5 - Анализ рентабельности

Показатели рентабельности

Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)

Изменение показателя

2011 г.

2012 г.

коп.,
(гр.3 - гр.2)

± %
((3-2) : 2)

1

2

3

4

5

1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 4% и более.

<0,1

6,6

+6,6

+320,6 раза

2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).

5,7

7,2

+1,5

+27,7

3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). Нормальное значение: 2% и более.

1,7

3,2

+1,5

+85,2

Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)

<0,1

7,1

+7,1

+343,3 раза

Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5.

1,7

2,3

+0,6

+35,1


Все три показателя рентабельности за последний год, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период.

За 2012 год организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 6,6 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Более того, имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2011 год.
Таблица 6 – Анализ платежеспособности


Показатель

Значение показателя

Изменение
(гр.3-гр.2)

Нормативное значение

Соответствие фактического значения нормативному на конец периода

на начало периода
(31.12.2011)

на конец периода
(31.12.2012)

1

2

3

4

5

6

1. Коэффициент текущей ликвидности

2,31

5

+2,69

не менее 2

соответствует

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,1

0,1



не менее 0,1

соответствует

3. Коэффициент утраты платежеспособности

x

2,84

x

не менее 1

соответствует


Анализ структуры баланса выполнен за период с начала 2012 года по 31.12.2012 г.

Поскольку оба коэффициента на 31 декабря 2012 г. оказались в пределах допустимых норм, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент утраты платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы утраты организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение трех месяцев при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента утраты платежеспособности (2,84) указывает на низкую вероятность утраты показателями платежеспособности нормальных значений в ближайшие три месяца.

В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана (для "ФИРМА "СТАРКО", ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):

Z-счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4
Таблица 7 - Прогноз банкротства

 Коэф-т 

Расчет

 Значение на 31.12.2012

 Множитель 

Произведение
(гр. 3 х гр. 4)

1

2

3

4

5

T1

Отношение оборотного капитала к величине всех активов

0,25

6,56

1,65

T2

Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов

0,1

3,26

0,31

T3

Отношение EBIT к величине всех активов

0,07

6,72

0,44

T4

Отношение собственного капитала к заемному

2,55

1,05

2,68

Z-счет Альтмана:

5,08

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

- 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства;

- от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства;

- от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.

Для ООО "СТАРКО" значение Z-счета на 31 декабря 2012 г. составило 5,08. Это означает, что вероятность банкротства Для ООО "СТАРКО" незначительная.

Литература


  1. Абрютина, М.С. Финансовый анализ: Учебное пособие / М.С. Абрютина. - М.: ДиС, 2011. - 192 c.

  2. Артюшин, В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика: Учебное пособие / В.В. Артюшин. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 120 c.

  3. Виноградская, Н.А. Диагностика и оптимизация финансово-экономического состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум / Н.А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2011. - 118 c.

  4. Гаевый, М.Д. Финансовый анализ / М.Д. Гаевый, Л.М. Гаевая. - М.: КноРус, 2011. - 272 c.

  5. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник для магистров / Т.И. Григорьева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 462 c.

  6. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник / Т.И. Григорьева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 486 c.

  7. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2013. - 349 c.

  8. Жилкина, А.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 285 c.

  9. Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 470 c.

  10. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2016. - 214 c.

  11. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 639 c.

  12. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник. / Т.У. Турманидзе. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 287 c.





написать администратору сайта