Главная страница
Медицина
Экономика
Финансы
Биология
Сельское хозяйство
Ветеринария
Юриспруденция
Право
Языки
Языкознание
Философия
Логика
Этика
Религия
Политология
Социология
История
Информатика
Физика
Математика
Вычислительная техника
Культура
Промышленность
Энергетика
Искусство
Химия
Связь
Электротехника
Автоматика
Геология
Экология
Начальные классы
Доп
Строительство
образование
Механика
Воспитательная работа
Русский язык и литература
Дошкольное образование
Классному руководителю
Другое
Иностранные языки
Физкультура
Казахский язык и лит
География
Технология
Школьному психологу
Логопедия
Директору, завучу
Языки народов РФ
ИЗО, МХК
Музыка
Астрономия
ОБЖ
Обществознание
Социальному педагогу

Учёт_и_Анализ_Кейс2_Вар1. Вариант 1 Ситуация 1


НазваниеВариант 1 Ситуация 1
Дата27.03.2018
Размер73 Kb.
Формат файлаdoc
Имя файлаУчёт_и_Анализ_Кейс2_Вар1.doc.doc
ТипДокументы
#39582

ВАРИАНТ 1

Ситуация 1.

Бухгалтерский баланс и Отчёт о финансовых результатах компании ОАО «Капитал», специализирующейся на производстве электрооборудования и приборов на 31.12.2013 г., имеют вид (Приложение Б, Приложение В соответственно). На основании данных финансовой отчётности ОАО «Капитал», а также необходимых дополнительных данных к Приложению В провести сравнительный анализ доходов и расходов предприятия. В выводах по проведённому анализу дать оценку структуры и динамики доходов и расходов ОАО «Капитал».

Ответ:

Таблица 1 - Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п

Показатель

2012

2013

Изменение (+,-)

Сумма, тыс. руб.

%

Сумма, тыс. руб.

%

Сумма, тыс. руб.

%

1

Выручка (нетто)

638 333

89,28%

851 982

87,73%

213 649

-1,55%

2

Проценты к получению

9 148

1,28%

6 036

0,62%

-3 112

-0,66%

3

Прочие доходы

67532

9,44%

113177

11,65%

45 645

2,21%

4

Всего доходов

715 013

100,00%

971 195

100,00%

256 182



5

Себестоимость продукции

527 980

73,88%

741 735

76,74%

213 755

2,86%

6

Коммерческие расходы

3 287

0,46%

3 014

0,31%

-273

-0,15%

7

Управленческие расходы

65 568

9,17%

69 983

7,24%

4 415

-1,93%

8

Проценты к уплате

56 401

7,89%

44 759

4,63%

-11 642

-3,26%

9

Прочие расходы

61 437

8,60%

107 041

11,07%

45 604

2,48%

10

Всего расходов

714 673

100,00%

966 532

100,00%

251 859

-

11

Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)

341



4 664



4 322




Доходы превышают расходы как в отчётном, так и в прошлом периодах, однако в отчётном году превышение составило 4664 тыс. руб. против 341 тыс.руб. в прошлом. Доходы и расходы имеют тенденцию к увеличению: сумма доходов в отчётном году увеличилась на 256 182 тыс. руб., а сумма расходов – на 251 859 тыс. руб. Темп прироста доходов (35,83%) чуть выше, чем расходов (35,24%)

Произошли изменения в структуре доходов и расходов.

Увеличилась выручка от продаж в отчётном году на 213 649 тыс. руб., однако её удельный вес в расходах сократился на 1,55% по сравнению с предыдущим годом. В отчётном году снизились проценты к получению на 3112 тыс. руб., (удельный вес снизился на 0,66%). Удельный вес прочих доходов вырос на 2,21%. Таким образом, удельный вес доходов более высокого «качества», т.е. доходов полученных в рамках осуществления обычных видов деятельности высок, однако имеет тенденцию к снижению, прочие доходы, напротив, в структуре доходов растут.

Рост расходов – это результат влияния увеличение себестоимости продукции на 213 755 тыс.руб., негативным фактором является опережающий рост себестоимости (140,49%) по сравнению с выручкой (133,47%). В структуре расходов доля себестоимости выросла на 2,86%.

Снизились проценты к уплате на 11642 тыс.руб., в структуре - на 3,26%. Коммерческие расходы сократились – на 273 тыс.руб., в структуре – на -0,15%.

Прочие расходы увеличились с 61 437 тыс. руб. до 107 041 тыс. руб. (удельный вес вырос на 2,48%). Управленческие расходы выросли на 4415 тыс. руб., однако доля в структуре снизилась на 1,93%. Рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли.

По основной деятельности можно отметить ухудшение показателей доходов и расходов. Растут прочие доходы и расходы.

Резервом роста прибыли является снижение себестоимости, управленческих и прочих расходов.
Ситуация 2.

Бухгалтерский баланс и Отчёт о финансовых результатах компании ОАО «Капитал», специализирующейся на производстве электрооборудования и приборов на 31.12.2013 г., имеют вид (Приложение Б, Приложение В соответственно). На основании данных финансовой отчётности ОАО «Капитал», а также необходимых дополнительных данных к Приложению В провести анализ объёма, структуры и динамики прибыли от продаж в разрезе основных элементов, определяющих её формирование. В процессе проведения анализа проверить выполнение условия оптимизации прибыли от продаж (соотношение темпов роста выручки и себестоимости реализованной продукции) и сделать соответствующие выводы.

Ответ:

Таблица 2 - Анализ прибыли от продаж

п/п

Показатель

2012

2013

 +/-

%

1

Выручка от продаж

638 333

851 982

213 649

133,47%

2

Полная себестоимость проданной продукции

527 980

741 735

213 755

140,49%

3

Валовая прибыль

110 353

110 247

-106

99,90%

4

Коммерческие расходы

3 287

3 014

-273

91,69%

5

Управленческие расходы

65 568

69 983

4 415

106,73%

6

Прибыль от продаж

41 499

37 251

-4 248

89,76%


Валовая прибыль предприятия в отчётном году по сравнению с прошлым снизилась на 106 тыс. руб. Темп роста прибыли составил 99,9%. Это произошло в связи с тем, что в отчётном году себестоимость продукции возросла на 213755 тыс.руб., или на 40,49%, а выручка – на 213649 тыс.руб., или на 33,47%, что мы уже отметили в Ситуации 1. Таким образом, условие оптимизации прибыли от продаж не выполняется.

Как было отмечено, управленческие расходы выросли на 4415 тыс. руб., или на 6,73%, коммерческие же расходы напротив сократились на 273 тыс.руб., или на 8,31%. Все данные изменения в общей сложности сократили прибыль на 4248 тыс.руб., или на 10,24%.

Ситуация 3.

Бухгалтерский баланс и Отчёт о финансовых результатах компании ОАО «Капитал», специализирующейся на производстве электрооборудования и приборов на 31.12.2013 г., имеют вид (Приложение Б, Приложение В соответственно). На основании данных финансовой отчётности ОАО «Капитал», а также необходимых дополнительных данных к Приложению В провести факторный анализ прибыли от продаж (средний индекс цен продукцию составляет 1,053). В выводах отразить влияние отдельных факторов на изменение прибыли от продаж. Указать возможные резервы увеличения прибыли от продаж.

Ответ:

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. Для определения влияния объёма продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объёма продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчётном периоде составила 851982 тыс. рублей, для начала необходимо определить объём продаж в базисных ценах (851982/1,053), который составил 809100 тыс. рублей. С учётом этого изменение объёма продаж за анализируемый период составило 126,75% (809100/638333*100%), т.е. произошло повышение объёма реализованной продукции на 26,75%.

За счёт снижения роста продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг возросла: 41499 * 0,2675 = 11101 тыс. рублей.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчётного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объёма реализации.

Прибыль отчётного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

  • выручка от продажи отчётного периода в ценах базисного периода 809100 тыс. рублей;

  • фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (527980*1,2675) = 669215 тыс. рублей;

  • коммерческие расходы базисного периода 3287 тыс. рублей;

  • управленческие расходы базисного периода 65568 тыс. рублей;

  • прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (809100–669215–3287–65568) = 71030 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 71030 – (41499*1,2675) = 18430 тыс. рублей.

Произведённый расчёт показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с большим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчётного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объёма продаж: 741735 – (527980*1,2675) = 72520 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путём сопоставления их величины в отчётном и базисном периодах. За счёт снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 273 тыс. рублей, а за роста размера управленческих расходов – снизилась на 4415 тыс. рублей.

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объём продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчётного и базисного периода, т.е.: 851982 - 809100 = 42882 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

  1. влияние объёма продаж +11101 тыс. рублей;

  2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции +18430 тыс. рублей;

  3. влияние себестоимости -72520 тыс. рублей;

  4. влияние величины коммерческих расходов +273 тыс. рублей;

  5. влияние величины управленческих расходов -4415 тыс. рублей;

  6. влияние цен реализации +72882 тыс. рублей;

  7. общее влияние факторов -4248 тыс. рублей.

Таким образом, резервами роста прибыли от продаж являются: снижение себестоимости продукции и управленческих расходов.

написать администратору сайта