Главная страница

Методы управления затратами на предприятиях... Методы управления затратами на предприятиях


Скачать 364 Kb.
НазваниеМетоды управления затратами на предприятиях
Дата10.01.2019
Размер364 Kb.
Формат файлаdoc
Имя файлаМетоды управления затратами на предприятиях...doc.doc
ТипКурсовая
#63070
страница2 из 6
1   2   3   4   5   6

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДОВАМИ ИССЛЕДУЕМОГО КОМПАНИИ

2.1. Существующий механизм управления расходами УПРР ОАО «Сургутнефтегаз»



Объектом исследования является структурное подразделение ОАО «Сургутнефтегаз» - Руководство поисково-разведочных работ (УПРР). На Руководство возложена основная задача – поиск и разведка нефтяных и газовых месторождений. Основная деятельность компании связана с бурением и строительством нефтегазовых скважин.

Структура УПРР состоит из аппарата управления, двух Комплексных экспедиций глубокого разведочного бурения, в которые входят 14 бригад бурения и 10 бригад испытания, и службы по организации автомобильных и авиационных перевозок. В каждую экспедицию входят: БПО с участками; РИТС бурения; РИТС испытания; участок пусконаладочных работ.

В структуру УПРР входит также вертодром с нахождением в городе Лянторе, который обслуживает весь комплекс работ по строительству скважин, включая подрядные компании, участвующие в цикле строительства скважин.

В УПРР ОАО «Сургутнефтегаз» применяет нормативный метод бюджетирования расходов на производство. В полном виде этот метод предусматривает соблюдение следующих принципов:

предварительное составление калькуляции, нормирование себестоимости по каждому виду работ на основе действующих в компании норм, нормативов и смет;

ведение в течение месяца учета изменений действующих норм для корректировки нормативной себестоимости;

учет по нормам и отклонениям от норм;

установление фактических расходов в течение месяца с подразделением их на расходы в оперативном порядке и анализ причин отклонений от норм по местам их возникновения;

определение фактической себестоимости работ.

Главной задачей УПРР является бурение и испытание скважин для получения приростов запасов нефти и газа, открытие новых залежей и подготовка их к разработке в целях получения ОАО «Сургутнефтегаз» прибыли. Основными видами деятельности УПРР являются:

производство работ по глубокому поисково-разведочному и эксплуатационному бурению скважин и испытанию поисково-разведочных скважин;

юридический отвод земель;

комплексное обслуживание буровых установок;

обеспечение выполнения плана по разведке и поиску нефтяных и газовых месторождений;

организация работ по предупреждению и ликвидации аварий при проведении буровых работ;

обеспечение внедрения прогрессивных способов разведки и поиска нефтяных и газовых месторождений.

Динамика объемов поисково-разведочных работ представлена в табл. 2.1.
Таблица 2.1

Динамика объемов поисково-разведочных работ

Показатели

2016г.

2017г.

Абсолют-ное отклонение

Относительное отклоне-ние, %

Объём работ, тыс. руб., в т.ч.

16400

34286

17886

209,1

производство работ по глубокому поисково-разведочному и эксплуатационному бурению скважин и испытанию поисково-разведочных скважин

8260

16400

8140

198,5

комплексное обслуживание буровых установок

4159

8390

4231

201,7

организация работ по предупреждению и ликвидации аварий при проведении буровых работ

2458

5270

2812

214,4

прочие

1523

4226

2703

277,5

Анализируя данные из табл. 2.1, можно сделать следующие выводы о ежегодном росте объемов поисково-разведочных работ в стоимостном выражении. В отчётном году объем выполненных работ в стоимостном выражении составил 34 286 тыс. руб., что в 2,1 раза больше, чем в базисном году.

Планирование деятельности УПРР осуществляется на основе Регламента разработки, согласования и утверждения комплексных программ по поиску и разведке нефтяных и газовых месторождений, с помощью которого определяется порядок и сроки разработки, согласования и утверждения этих Комплексных программ дочерних предприятий ОАО «Сургутнефтегаз».

В УПРР ОАО «Сургутнефтегаз» используется позаказный метод калькулирования. Объектом учета и составления калькуляций является отдельный производственный заказ, выдаваемый на определенное количество работ. Фактическая себестоимость работ определяется после их выполнения путем деления суммы расходов на количество выполненных работ.

Планирование расходов УПРР ОАО «Сургутнефтегаз» построено на основе разработки смет расходов и плановых калькуляций по статьям расходов.

В УПРР ОАО «Сургутнефтегаз» может разрабатывается как годовой план-прогноз, так и уточненный план-прогноз на квартал.

На стадии разработки годового плана составляются сметы расходов на объем работ.

Механизм управления расходами УПРР ОАО «Сургутнефтегаз» в основном построен на организационно-распорядительных методах управления. Действенный способ совершенствования этого механизма заключается в активизации экономических способов управления расходами.

Затраты по экономическим элементам на выполнение поисково-разведочных работ представим в табл. 2.2.


Таблица 2.2

Затраты по экономическим элементам на выполнение

поисково-разведочных работ

Элементы расходов

Расходы по годам, тыс. руб.

Отклонение, %

2016г.

План 2017г.

Факт 2017г.

Факт 2017г.с 2016г. годом

Факт 2017г.с планом 2017г.

Сырье, материалы

2178

5250

7868

361,2

149,9

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

1418

3364

4910

346,3

146,0

Вспомогательные материалы

559

1479

871

155,8

58,9

Топливо

358

996

663

185,2

66,6

Электроэнергия

688

1779

673

97,8

37,8

Заработная плата

5200

12836

9488

182,5

73,9

Амортизация основных фондов

1375

1372

1315

95,6

95,8

Прочие расходы

2564

1983

5503

214,6

277,5

Итого расходов на производство

14326

30859

31291

218,4

101,4


Как видно из таблицы 2.2 в отчетном году фактические расходы на выполнение поисково-разведочных работ в стоимостном выражении увеличились пропорционально увеличению объёмов работ в 2,1 раза по сравнению с 2016г., на 1,4% по сравнению с планом 2017г.. Фактически перерасход расходов по сравнению с планом 2017г. произошёл по статьям сырье, материалы на 49,9%, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия на 46%, прочие расходы на 177%.

В таблице 2.3 представлена структура расходов на выполнение поисково-разведочных работ в базисном и отчетном году.

Таблица 2.3

Структура расходов по экономическим элементам

на выполнение поисково-разведочных работ

Элементы расходов

Структура расходов,%

Отклонение, %

2016г.

План 2017г.

Факт 2017г.

Факт 2017г.с 2016г. годом

Факт 2017г.с планом 2017г.

Сырье, материалы

15,2

17,0

25,4

10,2

8,4

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

9,9

10,9

15,7

5,8

4,8

Вспомогательные материалы

3,9

4,8

2,8

-1,1

-2

Топливо

2,5

3,2

2,1

-0,4

-1,1

Электроэнергия

4,8

5,8

2,2

-2,6

-3,6

Заработная плата

36,2

41,6

30,3

-5,9

-11,3

Амортизация основных фондов

9,6

10,3

4,2

-5,4

-6,1

Прочие расходы

17,9

6,4

17,6

-0,3

11,2

Итого расходов на производство

100

100

100

0

0


Большую долю в структуре расходов на выполнение поисково-разведочных работ в целом занимает заработная плата 30,3% фактически в отчётном году и 36,2% в базисном, а также прочие расходы 17,6% фактически в отчётном году, сырьё и материалы – 25,4% фактически в отчётном году.

Расходы на выполняемые работы по статьям калькуляции представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Расходы на выполняемые работы по статьям калькуляции

Элементы расходов

Расходы по годам, тыс. руб.

Отклонение, тыс. руб.

2016г.

План 2017г.

Факт 2017г.

Всего

В том числе за счет

Изменения объема

работ

Изменения

себестоимости работ

Сырье, материалы

2552

5005

6221

3669

+2782

+1216

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

1389

2574

5125

3736

+1514

+2551

Транспортно-заготовительные расходы

483

1009

780

297

+526

-229

Итого материальных расходов

4413

9246

12126

7713

+4833

+2880

Основная заработная плата производственных рабочих

922

927

905

983

+1005

-22

Страховые взносы

356

744

728

372

+388

-16

Расходы на содержание и эксплуатации оборудования

2537

5302

4616

2079

+2765

-686

Цеховые расходы

1127

2355

1974

847

+1228

-381

Общехозяйственные расходы

756

940

354

-402

+184

-586

Себестоимость работ

14111

29514

30703

16592

15403

1189

Внепроизводственные расходы

215

449

588

373

231

-139

Полная себестоимость

14326

29963

31291

16965

15637

1328


Анализ расходов на производство по калькуляционным статьям показывает, что значительный вес в себестоимости производства УПРР ОАО «Сургутнефтегаз» в отчётном году занимают материальные расходы, а также статьи накладных расходов, которые возникают вне процессов производства. Среди них выделяют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы.

Факторный анализ отклонений расходов в разрезе калькуляционных статей показывает, что себестоимость выполненных работ в отчётном году повысилась против себестоимости предыдущего года на 16965 тыс. руб. или на 118,4%. Под влиянием факторов изменения объема работ она увеличилась на 15637 тыс. руб. В результате изменения расходов на отдельные виды работ себестоимость в работ в целом повысилась на 1328 тыс. руб.

В основном производстве получен перерасход по сырью, материалам и покупным комплектующим соответственно на 3669 и 3736 тыс. руб. и экономия по статье транспортно-заготовительных расходов на 229 тыс. руб.

По остальным статьям наблюдается снижение уровня расходов. Наиболее значительные суммы экономии были получены по статьям накладных расходов: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на 686 тыс. руб., по цеховым расходам на 381 тыс. руб., по общехозяйственным расходам на 586 тыс. руб., что говорит о некотором снижении уровня расходов во вспомогательном и обслуживающем производствах относительно себестоимости работ. Значительный перерасход допущен по статье внепроизводственных расходов, что повысило полную себестоимость на 139 тыс. руб.

Динамика расходов на 1 рубль поисково-разведочных работ представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Динамика расходов на 1 рубль поисково-разведочных работ

Показатели

2015г.

2016г.

2017г.

Изменение

абс. откл.

темп роста, %

Себестоимость работ, тыс. руб.

9464,6

14326

31291

+16965

+218,4

Объем работ, тыс. руб.

11254

16400

34286

+17886

+209,1

Расходы на 1 рубль работ, коп.

84,1

87,4

91,3

+3,9

+104,5


Из таблицы 1.5 видно, что темпы прироста себестоимости на 9,4 % опережают темпы прироста стоимости работ. В связи с этим расходы на 1 рубль продукции повысились по сравнению с 2016г. годом на 3,9 коп или 4,48 %. В результате повышения расходов на 1 рубль продукции предприятие получило увеличение себестоимости в размере 1206,9 тыс. руб.

4. Далее целесообразно проанализировать, как повлияли на расходы на 1 руб. работ изменения отдельных компонентов расходов.

Далее можно проанализировать, как повлияли на расходы на 1 руб. товарной продукции изменения отдельных компонентов расходов: материалоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости. (табл. 2.6)
Таблица 1.6

Динамика расходов на 1 руб. работ в разрезе отдельных компонентов

расходов УПРР ОАО «Сургутнефтегаз»

Показатели

2016г.

План 2017г.

Факт 2017г.

Отклонения, (+,-)

Факт 2017г.с 2016г. годом

Факт 2017г.с планом 2017г.

1

2

3

4

5

6

Заработная плата и отчисления на социальные нужды

5200

12836

9488

-3348

+4297

Материальные расходы

5211

12868

14985

+2117

+9774

Амортизация

1378

3172

1315

-1857

-63

Себестоимость работ

14326

30859

31291

+432

+929

Объем работ

16400

34286

34286

-

+16965

Расходы на 1 руб. работ

0,87

0,90

0,91

+0,01

+0,04

Материалоемкость продукции

0,32

0,42

0,44

+0,02

+0,12

Фондоемкость

0,08

0,09

0,04

-0,05

-0,04

Удельный вес в общих расходы на 1 руб. работ

а) материальных расходов

0,37

0,47

0,48

-0,10

-0,11

б) амортизации

0,09

0,1

0,04

-0,06

-0,05

в) заработной платы

0,37

0,41

0,45

-0,04

+0,08


Данные таблицы 2.6 показывают, что значительную долю в расходах на 1 рубль работ занимают материальные расходы и заработная плата.

При этом отмечается значительное увеличение удельного веса расходов по этим статьям (на 11 и 8 коп. соответственно) по сравнению с 2016г. годом, что можно рассматривать как отрицательное явление, которое говорит об увеличении расходов по материальным ресурсам и повышении трудоемкости производства продукции.
1   2   3   4   5   6

написать администратору сайта